Практичні аспекти застосування теорії ігор в оптимізації оподаткування діяльності суб’єктів господарювання

Abstract

Метою дослідження є практичне застосування теорії ігор в економіці на прикладі задачі оптимізації системи оподаткування для суб’єкта господарювання. Визначено науковий доробок учених у питаннях практичного застосування методології теорії ігор для конкретних економічних ситуацій. Розглянуто зміст та завдання теорії ігор у прийнятті рішень в умовах конфлікту та аналізі стратегічної взаємодії. Розкрито сутність гри в теорії ігор як математичної моделі конфліктної ситуації. Встановлено необхідні елементи для того, щоб задати гру: гравці, стратегії гравців, функція виграшу. Розглянуто один із видів ігор у теорії ігор, а саме статистичні ігри або ігри з природою. Визначено особливості таких ігор, в яких лише одна зі сторін є активним гравцем, діє усвідомлено та приймає рішення з урахуванням певної об’єктивної дійсності, яку прийнято називати природою або середовищем. Для прикладу, задано гру з природою, активним гравцем у якій виступає суб’єкт господарювання, який обирає кращу для себе систему оподаткування за критерієм мінімізації податкових платежів, а пасивним гравцем – природа (середовище) у формі діючої системи оподаткування. Таким чином, визначено учасників статистичної гри для ситуації обрання оптимальної системи оподаткування для суб’єкта господарювання. Визначено стратегії першого гравця, а саме суб’єкта господарювання, пов’язані з варіантами сплати єдиного податку, у випадку якщо показники його діяльності відповідають умовам ФОП платника єдиного податку 3 групи: стратегія А1 – 5% від суми отриманого доходу без ПДВ; стратегія А2 – 3% від суми отриманого доходу з ПДВ. Визначено також стратегії другого гравця, а саме держави та її податкової політики, яка в даному випадку пропонує вибір між такими системами оподаткування: стратегія В1 – загальна система оподаткування; стратегія В2 – спрощена система оподаткування. Проведено розрахунки та сформовано платіжну матрицю (вірніше, матрицю втрат або податкових платежів) заданої гри з природою. Для розв’язання гри з природою застосовано критерій домінуючого результату або критерій оптимізму, що ґрунтується на принципі вибору тієї стратегії, яка забезпечує найкращий з найкращих результатів. Обґрунтовано оптимальний варіант системи оподаткування для досліджуваного суб’єкта господарювання в описаній економічній ситуації.