Правові вимоги та практичні аспекти бухгалтерського обліку у фізичних осіб-підприємців: досвід України й країн ЄС

Abstract

Фізичні особи-підприємці займають провідне місце в економічному середовищі й України, і країн Європейського Союзу. Вони забезпечують значну частку зайнятості та надходжень до бюджету. Законодавчі норми, які регулюють облік їхньої діяльності, мають свої відмінності порівняно з компаніями, що створює специфічні виклики для підприємців. Об’єктом дослідження є система правового регулювання та практика ведення бухгалтерського обліку у фізичних осіб-підприємців в Україні та країнах Європейського Союзу. Предметом дослідження є правові вимоги, методи, механізми та практичні інструменти ведення бухгалтерського обліку фізичними особами-підприємцями, а також проблеми та перспективи їх удосконалення з урахуванням європейського досвіду. Метою роботи є розробка моделі бухгалтерського обліку для підприємців в Україні відповідно до інформаційних запитів малого бізнесу та органів контролю. Порівняльний аналіз щодо практики країн ЄС дає можливість виділити ключові напрями вдосконалення українського законодавства. Зокрема щодо стандартизації фінансової звітності, цифровізації облікових процесів і запровадження європейських підходів до аудиту та контролю за діяльністю підприємців. У ЄС практика ведення бухгалтерського обліку фізичних осіб-підприємців тісно пов’язана з вимогами простоти, податкової прозорості, захисту прав споживачів і забезпечення рівних конкурентних умов на ринку. Результати дослідження показали, що доцільно оновити спрощений облік для підприємців в Україні шляхом розробки єдиних форм книг для всіх підприємців, тільки змінювати обов’язковість ведення окремих книг (наприклад, на спрощеній системі недоцільно вести книгу амортизації основних засобів) і затвердити вичерпний перелік документів, які підтверджують записи в книгах і які повинен мати підприємець. Практичне значення статті полягає в тому, що запропоновані підходи до вдосконалення обліку можуть бути використані й підприємцями, й органами державної влади при розробці нормативно-правових актів. Дослідження підкреслює необхідність забезпечення балансу між державним контролем і свободою підприємницької діяльності, що є ключовим чинником сталого розвитку малого бізнесу.Individual entrepreneurs occupy a leading position in the economic environment of both Ukraine and the European Union. They provide a significant share of employment and budget revenues. The legislative norms that regulate the accounting of their activities have their own differences compared to companies, which creates specific challenges for entrepreneurs. The object of the study is the system of legal regulation and the practice of accounting by individual entrepreneurs in Ukraine and the European Union. The subject of the study is the legal requirements, methods, mechanisms and practical tools for accounting by individual entrepreneurs, as well as the problems and prospects for their improvement, taking into account European experience. The purpose of the work is to develop an accounting model for entrepreneurs in Ukraine in accordance with the information requests of small businesses and control bodies. A comparative analysis of the practice of EU countries makes it possible to identify key areas for improving Ukrainian legislation. In particular, regarding the standardization of financial reporting, digitalization of accounting processes and the introduction of European approaches to auditing and control over the activities of entrepreneurs. In the EU, the practice of accounting for individual entrepreneurs is closely related to the requirements of simplicity, tax transparency, consumer protection and ensuring equal competitive conditions in the market. The results of the study showed that it is advisable to update simplified accounting for entrepreneurs in Ukraine by developing unified forms of books for all entrepreneurs, only changing the obligation to keep separate books (for example, it is impractical to keep a book of depreciation of fixed assets under the simplified system) and approving an exhaustive list of documents confirming entries in the books and which an entrepreneur must have. The practical significance of the article is that the proposed approaches to improving accounting can be used by both entrepreneurs and state authorities when developing regulatory legal acts. The study emphasizes the need to ensure a balance between state control and freedom of entrepreneurial activity, which is a key factor in the sustainable development of small businesses.